Odliczenie VAT z faktury "metoda kasowa"

Gazeta Podatkowa

W dniu 4 stycznia 2024 r. otrzymałem fakturę zakupu zawierającą adnotację "metoda kasowa". Czy VAT z tej faktury mogę odliczyć dopiero w rozliczeniu za okres, w którym ureguluję należność za fakturę?

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia kwoty VAT wynikającego z faktur dokumentujących ich zakupy.

Prawo do odliczenia VAT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Przy czym prawo to powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny. Natomiast jeżeli podatnik nie dokona odliczenia VAT w powyższym terminie, swoje prawo może zrealizować w deklaracji podatkowej za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych. Stanowi o tym art. 86 ust. 10, ust. 10b i ust. 11 ustawy o VAT.

W świetle powołanych przepisów warunkiem odliczenia podatku naliczonego jest powstanie obowiązku podatkowego od danej transakcji, a także otrzymanie przez nabywcę faktury dokumentującej zakup.

Jak wskazuje art. 106e ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT, faktury w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, w odniesieniu do których obowiązek podatkowy powstaje m.in. zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art. 21 ust. 1, tj. z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu czynności wymienionych w tym przepisie, powinny zawierać wyrazy "metoda kasowa".

Umieszczona na fakturze adnotacja (metoda kasowa) stanowi dla nabywcy informację, w jakim terminie może dokonać odliczenia VAT z niej wynikającego.

W omawianej sytuacji, jak słusznie zasugerowano w pytaniu, odliczenia VAT wynikającego z przedmiotowej faktury Czytelnik będzie mógł dokonać najwcześniej w rozliczeniu za okres, w którym ureguluje należność wynikającą z tej faktury.