Deklaracja składana przez małych podatników - JPK_V7K

Poradnik VAT

Mali podatnicy stosujący kasową metodę rozliczania VAT, zgodnie z art. 99 ust. 2 ustawy o VAT, składają deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. W tym samym terminie podatnicy muszą również zapłacić podatek (jeżeli w deklaracji wykazano nadwyżkę VAT należnego nad naliczonym).

W tym przypadku zobowiązani są oni do wysłania JPK_V7K za:

pierwszy i drugi miesiąc kwartału - części ewidencyjnej pliku JPK_V7K w terminie do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni oraz
trzeci miesiąc kwartału - części ewidencyjnej za ten miesiąc do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni oraz części deklaracyjnej za cały kwartał.

Nadmienić również należy, że kwartalna metoda rozliczeń - po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona taka kwartalna deklaracja podatkowa - może być również stosowana przez:

małych podatników, którzy nie wybrali metody kasowej,
podatników podlegających opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm.), jeżeli wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) u tych podatników nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4.000.000 euro (przeliczenia kwoty wyrażonej w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł).

Przepis art. 99 ust. 3a ustawy o VAT określa natomiast krąg podmiotów, którzy są wyłączeni z możliwości kwartalnego rozliczania VAT. Zgodnie z tym przepisem z kwartalnego rozliczenia VAT nie mogą korzystać m.in. podatnicy zarejestrowani przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja.

Oznacza to, że mali podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej zobowiązani są do składania deklaracji za okresy miesięczne przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja. W tym okresie mogą jednak stosować kasową metodę rozliczania VAT.