Utrata/rezygnacja z prawa do stosowania kasowej metody rozliczeń

Poradnik VAT

Mały podatnik - stosownie do art. 21 ust. 4 ustawy o VAT - traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty określonej w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT.

Ponadto na podstawie art. 99 ust. 5 ustawy o VAT, mali podatnicy, u których wartość sprzedaży przekroczyła kwotę określoną w art. 2 pkt 25, składają deklaracje podatkowe za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:

1) w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku gdy przekroczenie tej kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;

2) następującego po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.

Przykład

Na początku września 2025 r. mały podatnik rozliczający VAT metodą kasową utracił prawo do stosowania tej metody ze względu na przekroczenie limitu określonego w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT. Zgodnie z art. 21 ust. 4 ustawy o VAT, do końca III kwartału 2025 r. może nadal korzystać z kasowej metody rozliczeń, jednak na mocy art. 99 ust. 5 ustawy o VAT ma obowiązek rozliczania VAT w miesięcznych deklaracjach. Musi zatem w terminie do 27 października 2025 r. złożyć JPK_V7M za lipiec, sierpień i wrzesień 2025 r.

Ww. przepis stosuje się odpowiednio do podatników (art. 99 ust. 6 ustawy):

którzy zrezygnowali z prawa do rozliczania się metodą kasową oraz
do podatników, o których mowa w art. 99 ust. 3 pkt 2 (czyli podatników stosujących w podatku dochodowym od osób prawnych opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych):

u których wartość sprzedaży przekroczy kwotę określoną w art. 99 ust. 3 pkt 2 (tj. 4.000.000 euro),
którzy przestaną spełniać warunki do opodatkowania tzw. estońskim CIT.

W art. 21 ust. 3 ustawy o VAT z kolei wskazano, że mały podatnik, który wybrał kasową metodę rozliczeń może z niej zrezygnować, jednak nie wcześniej niż po upływie 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą. Warunkiem rezygnacji ze stosowania metody kasowej jest zawiadomienie na piśmie naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału, w którym metoda ta była stosowana.