Ostatnia aktualizacja: 29.05.2020 r., godz. 13:19
            Ilość wizyt w ciągu ostatnich 30 dni - 19.732
separatorgoraprzod
A A A

Skutki opłacania wyższych składek emerytalno-rentowych

Gazeta Podatkowa

Zasadniczo każda osoba prowadząca pozarolniczą działalność może opłacać za siebie składki ubezpieczeniowe od dowolnie zadeklarowanej podstawy wymiaru. Na jej wysokość nie ma wpływu ani wielkość dochodu uzyskiwanego z działalności, ani też rozmiar prowadzonej firmy. Zadeklarowana przez przedsiębiorcę kwota nie może być jednak niższa niż określone minimum. Podwyższając podstawę wymiaru składek, aby np. zwiększyć swoje ewentualne świadczenia chorobowe lub przyszłą emeryturę, trzeba też pamiętać o skutkach takiej decyzji.

Podwyżka podstawy

Podstawę wymiaru składek ubezpieczeniowych dla osób prowadzących pozarolniczą działalność stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż określone minimum, różne dla składek społecznych oraz zdrowotnej (patrz tabela).

Przedsiębiorca ma możliwość zwiększenia podstawy wymiaru składek zarówno na ubezpieczenia społeczne, jak i ubezpieczenie zdrowotne. Nie ma jednak wymogu podwyższenia obu tych podstaw jednocześnie. Może więc opłacać składki społeczne od kwoty wyższej niż obowiązujące go minimum, a składkę zdrowotną nadal opłacać od najniższej podstawy wymiaru.

Trzeba natomiast pamiętać, że zwiększenie podstawy wymiaru składek społecznych spowoduje równoczesne zwiększenie podstawy wymiaru składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy. Podstawę jej wymiaru stanowi bowiem ta sama kwota, co podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. Skoro podstawa naliczenia składek społecznych ulega zwiększeniu, to podstawa wymiaru składki na FP i FS automatycznie ulega zwiększeniu do tego samego poziomu.

Z kolei nie jest możliwe podwyższenie podstawy wymiaru składki wyłącznie na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe (które należy do grupy ubezpieczeń społecznych) bez jednoczesnego podwyższenia podstawy wymiaru składek emerytalno-rentowych i wypadkowej.

Comiesięczne rozliczenia

Przedsiębiorcy prowadzący firmę indywidualnie (lub z osobą współpracującą) nie mają obowiązku co miesiąc przekazywać do ZUS dokumentów rozliczeniowych. W ich przypadku wystarczy, że w terminie dokonają wpłaty należnych składek. Uprawnienie to dotyczy jednak tylko tych, którzy w ostatnio złożonych dokumentach rozliczeniowych zadeklarowali do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne kwoty w wysokości najniższej obowiązującej ich podstawy wymiaru składek. Z takiego zwolnienia mogą korzystać pod warunkiem, że w stosunku do dokumentów przekazanych za poprzedni miesiąc nie zaszły żadne zmiany.

Deklarując więc do podstawy wymiaru składek społecznych wyższą kwotę niż minimalna, przedsiębiorca opłacający składki wyłącznie za siebie (lub osobę z nim współpracującą) nie będzie już mógł korzystać ze zwolnienia z comiesięcznego rozliczania się z ZUS-em.

Co z korektą podstawy?

Uprawnienie do swobodnego określenia wysokości podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorca ma również w przypadku, gdy podlega im tylko przez część miesiąca lub za część miesiąca przysługuje mu zasiłek. Co istotne, w takich okolicznościach, zgodnie z art. 18 ust. 9 i 10 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, przedsiębiorca ma możliwość proporcjonalnego zmniejszenia najniższej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (a tym samym również podstawy wymiaru składki na FP i FS). Kwotę najniższej podstawy wymiaru składek zmniejsza wówczas, dzieląc ją przez liczbę dni kalendarzowych tego miesiąca i mnożąc przez liczbę dni podlegania ubezpieczeniu w tym miesiącu. Jednak prawo do proporcjonalnego zmniejszenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dotyczy tylko minimalnej obowiązującej go wysokości tej podstawy.

Z ust. 8a dodanego od 1 stycznia 2019 r. do art. 18 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych wynika, że w przypadku gdy podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe stanowi zadeklarowana kwota, zadeklarowanie przez ubezpieczonego kwoty wyższej niż obowiązująca go najniższa podstawa wymiaru składek oznacza rezygnację z ustalenia podstawy wymiaru składek w kwocie najniższej i nie podlega korekcie przez ubezpieczonego za miesiąc, w którym zadeklarował wyższą kwotę podstawy wymiaru składek.

Refundacja z PFRON

Jeśli przedsiębiorca jest osobą niepełnosprawną, to ma możliwość (po spełnieniu określonych warunków) uzyskania z PFRON refundacji obowiązkowych składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Jak wynika z art. 25a ust. 1 pkt 1 ustawy o rehabilitacji zawodowej (…), PFRON jednak zrefunduje mu je tylko do wysokości odpowiadającej wysokości składki, której podstawą wymiaru jest kwota określona w art. 18 ust. 8 oraz w art. 18a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, czyli: 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego lub 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia (jeśli przedsiębiorca korzysta z ulgi dla osób rozpoczynających wykonywanie działalności gospodarczej).

W przypadku więc, gdy niepełnosprawny przedsiębiorca zadeklaruje do podstawy wymiaru składek społecznych wyższą kwotę, niż obowiązujące go minimum, PFRON zrefunduje mu (uwzględniając stopień niepełnosprawności przedsiębiorcy) składki emerytalno-rentowe tylko w najniższej wysokości.

Najniższe podstawy wymiaru składek ZUS w 2020 r.
dla osób prowadzących działalność gospodarczą

ubezpieczenia społeczne


dla opłacających składki od 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego

3.136,20 zł

dla przedsiębiorców opłacających składki od 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia (obowiązuje przez pierwsze 24 miesiące kalendarzowe)

780 zł

dla opłacających składki od podstawy ustalonej na podstawie art. 18c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych

nie niższa niż 780 zł i nie wyższa niż 3.136,20 zł

ubezpieczenie zdrowotne

75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku

4.026,01 zł

TERMINARZ KSIĘGOWY

separatorgoraprzod
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN poleca w sklepie internetowym www.sklep.gofin.pl
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno-Finansowych Ukazuje się co 10 dni
więcej »
Ubezpieczenia i Prawo Pracy Dwutygodnik
więcej »
Poradnik VAT Dwutygodnik
więcej »
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości Dwutygodnik
więcej »
Przegląd Podatku Dochodowego Dwutygodnik
więcej »
Gazeta Podatkowa Ukazuje się w poniedziałki
i czwartki
więcej »
Wydawnictwo Podatkowe
poniedziałek, 1 czerwca 2020 r.
gofin
sgk
www.czasopismaksiegowych.pl
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.