Limit podmiotowego zwolnienia z VAT

Gazeta Podatkowa

Prowadzę działalność gospodarczą i korzystam ze zwolnienia podmiotowego z VAT (wartość sprzedaży nie przekracza 200.000 zł). Czy prawdą jest, że w wyniku zmiany przepisów w zakresie VAT, przekroczenie obrotów 200.000 zł w 2025 r. nie powoduje obowiązku rejestracji do VAT? (pytanie nr 1534147)

NIE. Na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Natomiast, zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł.

Podatnik, który w trakcie roku przekroczy limit 200.000 zł obrotu, traci prawo do podmiotowego zwolnienia z VAT (począwszy od czynności, którą przekroczono ten limit) i musi zarejestrować się jako czynny podatnik VAT. Dotyczy to także podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności opodatkowanych VAT, jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego wyliczoną proporcjonalnie kwotę limitu.

W myśl art. 96 ust. 5 pkt 2 ustawy o VAT, jeżeli podmiot korzystający z podmiotowego zwolnienia z VAT utraci prawo do tego zwolnienia, obowiązany jest do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego (druk VAT-R) przed dniem, w którym podatnik traci to prawo.

Począwszy od 1 stycznia 2026 r. w wyniku nowelizacji ustawy o VAT limit zwolnienia podmiotowego z VAT będzie wynosił 240.000 zł.

W ustawie nowelizującej zawarto przepisy przejściowe, z których wynika, że podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży w 2025 r. będzie wyższa niż 200.000 zł i nie przekroczy 240.000 zł (u rozpoczynających działalność - liczona proporcjonalnie), będą mogli skorzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT od 1 stycznia 2026 r.

Ministerstwo Finansów w piśmie udostępnionym naszemu Wydawnictwu w dniu 22 lipca 2025 r. wyjaśniło, że podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży przekroczy w trakcie 2025 r. kwotę 200.000 zł, w dalszej części roku nie będą mogli korzystać ze zwolnienia podmiotowego, jednak gdy wartość sprzedaży u tych podatników w 2025 r. nie przekroczy 240.000 zł, będą oni mogli ponownie skorzystać z tego zwolnienia już od 1 stycznia 2026 r. Tym samym, zdaniem Ministerstwa Finansów, nie będzie obowiązywał ich roczny okres karencji, o którym mowa w art. 113 ust. 11 ustawy o VAT.