Limit zwolnienia z VAT w 2026 r.

Gazeta Podatkowa

Planuję w 2026 r. rozpocząć działalność gospodarczą i chcę korzystać ze zwolnienia z VAT. Czy w 2026 r. limit wartości sprzedaży uprawniający do korzystania z podmiotowego zwolnienia z VAT będzie wynosił 240.000 zł?

Obecnie zwolnienie podmiotowe z VAT przysługuje drobnym przedsiębiorcom z uwagi na ustawowo określony limit obrotów. Kwestie te reguluje art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o VAT, w myśl którego zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Ponadto zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł.

W art. 113 ust. 13 ustawy o VAT ustawodawca wymienił czynności, których wykonywanie nie pozwala na korzystanie przez podatnika ze zwolnienia podmiotowego. W myśl tego przepisu, zwolnienia podmiotowego nie stosuje się m.in. do podatników świadczących m.in. usługi w zakresie doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego).

Dla Prenumeratorów GOFIN

Kalkulator limitu uprawniającego do zwolnienia z VAT dostępny w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl »

Począwszy od 1 stycznia 2026 r. w wyniku nowelizacji ustawy o VAT limit zwolnienia podmiotowego z VAT będzie wynosił 240.000 zł. Z uzasadnienia do nowelizacji wynika, że podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego w VAT pozwoli stosować uproszczenia dla większej liczby podatników osiągających niewielkie obroty z tytułu wykonywanej działalności gospodarczej. Podatnicy objęci zwolnieniem z VAT są, co do zasady, zwolnieni z obowiązku rejestracji na potrzeby tego podatku, prowadzenia pełnej (szczegółowej) ewidencji czynności podlegających temu podatkowi oraz wystawiania faktur i rozliczania VAT. Ten sam limit sprzedaży dotyczy podatników posiadających siedzibę działalności gospodarczej w innych państwach członkowskich UE, korzystających w Polsce ze zwolnienia na podstawie wprowadzonego od 1 stycznia 2025 r. art. 113a ustawy o VAT (przy czym podatnicy, o których mowa w art. 113a, nie mogą przekroczyć również tzw. limitu unijnego w wysokości 100 tys. euro).

W myśl przepisów przejściowych podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży w 2025 r. będzie wyższa niż 200.000 zł i nie przekroczy 240.000 zł (u rozpoczynających działalność - liczona proporcjonalnie), będą mogli skorzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT od 1 stycznia 2026 r.