Czy sprzedaż na rzecz osoby prowadzącej działalność nierejestrową ujmuje się w kasie rejestrującej?

Gazeta Podatkowa

Prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej ewidencjonuję przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Zakupu dokonała u mnie osoba fizyczna, która prowadzi działalność nierejestrową. Czy taką sprzedaż powinienem zaewidencjonować w kasie fiskalnej?

Ustawodawca w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT (Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.) na podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nałożył obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Z pytania wynika, że Czytelnik w prowadzonej działalności gospodarczej stosuje kasę rejestrującą. Jego wątpliwości budzi konieczność zaewidencjonowania w kasie sprzedaży na rzecz osoby fizycznej prowadzącej działalność nierejestrową.

Należy wyjaśnić, że na podstawie art. 5 ust. 1 Prawa przedsiębiorców (Dz. U. z 2024 r. poz. 236 ze zm.) osoba fizyczna może prowadzić tzw. działalność nierejestrową na niewielką skalę, która nie wymaga rejestracji w CEIDG, urzędzie skarbowym oraz GUS.

Organy podatkowe, w tym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 13 października 2023 r., nr 0113-KDIPT1-1.4012.519.2023.2.MSU, prezentują podgląd, że wprawdzie na gruncie ustawy - Prawo przedsiębiorców działalność może nie być uznawana za gospodarczą, nie znajduje to jednak odzwierciedlenia w ustawie o VAT. Zdaniem organów definicja działalności gospodarczej zawarta w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT ma szerszy wymiar niż definicja działalności gospodarczej zawarta w Prawie przedsiębiorców. Organ podkreślił, że definicja działalności gospodarczej wynikająca z ustawy o VAT ma charakter autonomiczny, oparty na przepisach dyrektywy i powinna być rozpatrywana niezależnie od innych przepisów krajowych, np. przepisów Prawa przedsiębiorców, gdyż mogłoby to spowodować naruszenie funkcjonalności systemu VAT.

Dla Prenumeratorów GOFIN

J

Zbiór interpretacji podatkowych dostępny w serwisie www.interpretacje.gofin.pl »

Innymi słowy osoba fizyczna, która na gruncie Prawa przedsiębiorców nie jest uważana za przedsiębiorcę, gdyż prowadzi tzw. działalność nierejestrową, na podstawie przepisów ustawy o VAT jest uznawana za podatnika. Przy czym podatnik ten może - co do zasady - korzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT, które przysługuje tzw. drobnym przedsiębiorcom, tj. podatnikom, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Podmiotowe zwolnienie z VAT przysługuje także podatnikom rozpoczynającym wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł. Kwestie te reguluje art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o VAT.

W świetle przepisów ustawy o VAT podmiotów prowadzących działalność nierejestrową nie można zaliczyć do kategorii osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. W konsekwencji sprzedaż na ich rzecz nie podlega ewidencjonowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej.