Składniki majątku wykorzystywane nie dłużej niż rok

Gazeta Podatkowa

Jeżeli przewidywany okres używania składnika majątku nie przekracza roku, wydatek na jego nabycie - bez względu na wysokość - podatnik zalicza do kosztów uzyskania przychodów, ale pod warunkiem, że składnik majątku został przekazany do używania.

Gdyby jednak po upływie tego roku okazało się, że założenie to było błędne, podatnik jest zobowiązany składnik majątku wprowadzić do ewidencji środków trwałych i skorygować koszty uzyskania przychodów o różnicę między ceną nabycia lub kosztem wytworzenia a kwotą odpisów amortyzacyjnych, przypadającą na okres jego dotychczasowego używania.

W takim przypadku, zgodnie z art. 22e ust. 1 pkt 4 updof i art. 16e ust. 1 pkt 4 updop, podatnik musi także wpłacić do urzędu skarbowego kwotę odsetek naliczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok. Odsetki obliczone od tej różnicy są naliczane według stawki za zwłokę od zaległości podatkowych obowiązującej w dniu zaliczenia składnika majątku do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

Analogiczne zasady postępowania obowiązują, gdy podatnik przed upływem roku od momentu nabycia lub wytworzenia zaliczy taki składnik majątku do środków trwałych (art. 22e ust. 2 updof i art. 16e ust. 2 updop).